Budowa podstawowa formularza

Podstawowo zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu i poniesionej straty na formularzu PIT 37 składa się z czterech części. Po pierwsze w części wstępnej, następnie z części zasadniczej, na końcu z części poświęconych objaśnieniom i pouczeniom.  Podatnik do rozliczenia może wykorzystać wersję elektroniczną Twój e-PIT.

W części wstępnej formularza znalazły się pouczenia dla podatnika w zakresie tego do kogo formularz został skierowany, jaka jest podstawa prawna formularza, termin do jego składania oraz miejsce do jego składnia. W części zasadniczej, podzielonej na części oznaczone literami od „A” do „P” podatnik wypełnia zeznanie w sposób merytoryczny. Na dole formularza znajdują się objaśnienia do konkretnych jego części, oznaczone przypisami o numerach 1 do 5. Formularz kończy się pouczeniami w zakresie konsekwencji niewypłacenia w obowiązującym terminie podatku, lub wpłacenia w niepełnej wysokości – w tym możliwości wykorzystania formularza jako podstawy do wystawienia tytułu wykonawczego zgodnie z art. 3a §1 pkt 1 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Podatnika pouczono również o odpowiedzialności przewidzianej w kodeksie karnym skarbowym za podanie nieprawdy lub zatajenie prawny i przez to narażenie podatku na uszczuplenie.

Części merytoryczne formularza

Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty w ramach aktualnego wzoru numer 28 składa się z części oznaczonej literami „A” do „P”. Gdzie każda z nich została przeznaczona do wprowadzenia określonych danych. Gdzie poszczególne z nich służą do wprowadzenia:

• A – miejsca i celu złożenia zeznania,

W tej części podatnik powinien wskazać urząd do którego adresuje zeznanie, cel złożenia formularza lub rodzaj korekty.

• B – danych identyfikacyjnych i aktualnego adresu zamieszkania,

W części „B” znajdują się informacje z zakresu podstawowych danych podatnika (takich jak nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, kraj, województwo, powiat, gmina, ulica, numer domu, numer lokalu, miejscowość, kod pocztowy). Ta część dotyczy również dotyczy danych małżonka (w przypadku rozliczenia wspólnego małżonków).

• C – przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 Ustawy,

Część „C” to tabela dotycząca przychodów zwolnionych od podatku w ramach, której podatnik powinien określić zgodnie z rodzajami przychodów dane podatnika oraz małżonka.

• D – dochodów lub strat ze źródeł przychodów,

Część „D” dotyczy dochodów i strat podatnika. Jest to duża tabela składająca się z kolumn: źródła przychodów, a następnie informacji, które podatnik wprowadzał w ramach kolumn przychód, koszty uzyskania przychodów, dochód, strata oraz zaliczka pobrana przez płatnika. Część ta dotyczy zarówno dochodów i strat podatnika jak i dochodów i strat małżonka.

• E – odliczeń od dochodu,

Część „E” dotyczy odliczeń od dochodu. Tutaj podatnik wypełnia informacje o sobie (ewentualnie o małżonku) w zakresie: składek na ubezpieczenie społeczne, odliczeń – wykazanych w części B załącznika PIT/O, ulgi odsetkowej – wskazanej w części B.1. załącznika PIT/D, dochodu po odliczeniach, odliczeń mieszkaniowych – wykazanych w części B.3. załącznika PIT/D.

• F – obliczeń podatku,

Część „F” składa się z informacji dotyczących podstawy obliczenia podatku, obliczonego podatku (zgodnie z art. 27 ustawy) oraz doliczeń do podatku.

• G – odliczeń od podatku,

Część „G” umożliwia wskazanie odliczeń od podatku zarówno dla podatnika jak i dla jego małżonka (w przypadku rozliczenia wspólnego z małżonkiem). W tym miejscu wskazano na: składki na ubezpieczenie zdrowotne, odliczenia wskazane w części C załącznika PIT/O, podatek po odliczeniach, odliczenia mieszkaniowe wskazane w części C.2. załącznika PIT/D.

• H – obliczeń zobowiązania podatkowego,

Część „H” to wskazanie obliczeń zobowiązania podatkowego. Gdzie podatnik będzie wskazywał podatek należny, różnicę pomiędzy podatkiem należnym, a sumą zaliczek pobranych przez płatników do zapłaty, różnicę między sumą zaliczek pobranych przez płatników a podatkiem należnym nadpłata.

• I – dodatkowych zwrotów z tytułu ulgi na dzieci,

Część „I” dotyczy dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci – w tym miejscu podatnik również wskazuje dane dotyczące siebie, ale również swojego małżonka.

• J – dochodów (przychodów) wykazywanych na podstawie art. 45 ust. 3c Ustawy,

Tutaj pojawiają się dochodu podatnika wskazane w art. 45 ust. 3c:

Wyciąg z przepisów:

art. 45 ust. 3 c Ustawy o PIT

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wykazać kwoty dochodów (przychodów) określonych w art. 30a ust. 1 pkt 2, 4 lub 5, od których podatek został pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a, w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w ust. 1 lub 1a.

• K- wniosku o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (OPP),

Część dotycząca przekazania 1% podatku umożliwia wskazanie organizacji pożytku publicznego (OPP), na rzecz którego podatnik chciałby przekazać swoją część podatku.

• L – informacji uzupełniających,

Część „L” stanowi miejsce na wskazanie informacji uzupełniających dla podatników.

• M – informacji o załącznikach,

W tym miejscu podatnik wskazuje załączniki do deklaracji podatkowej.

• N – rachunku osobistego właściwego do zwrotu nadpłaty,

Część „N” jest przeznaczona do wskazania rachunku osobistego właściwego do zwrotu nadpłaty. W tym osoby zgłaszającej rachunek, posiadacza rachunku, kraju siedziby banku (oddziału), waluty, w której prowadzony jest rachunek oraz pełnego numeru rachunku.

• O – karty dużej rodziny (KDR),

Jeżeli podatnik posiada kartę dużej rodziny powinien zaznaczyć odpowiednie pole (czy posiada je podatnik czy małżonek). Wypełnienie tej pozycji nie jest obowiązkowe.

• P – oświadczenia i podpisu podatnika, małżonka i pełnomocnika.

Na końcu deklaracji podatnik powinien złożyć podpis.

Źródła opracowania:

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.) zwana dalej "Ustawą o PIT";
• Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 479);
• Treść zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) PIT 37 na formularzu numer 28.